Những vấn đề cần lưu ý về thuế GTGT

Đối tượng nào được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC, đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ được quy định rõ tại khoản 1, Điều 12. Để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, các cơ sở kinh doanh cần thực hiện đầy đủ các quy định về kế toán, hóa đơn, và chứng từ, bao gồm các trường hợp sau:

1. Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên
   Các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh đang hoạt động và có doanh thu hàng năm từ việc bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, đồng thời tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, sẽ được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp sẽ không thuộc diện này (theo hướng dẫn tại Điều 13, Thông tư 219/2013/TT-BTC).
2. Cơ sở kinh doanh tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ
   Doanh nghiệp có thể đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ, với điều kiện đáp ứng đầy đủ quy định về kế toán và chứng từ hợp lệ.
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động khai thác dầu khí
   Các tổ chức và cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để hỗ trợ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí sẽ áp dụng phương pháp khấu trừ, với nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan thuế Việt Nam.

Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Các đối tượng sau đây sẽ kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

1. Doanh nghiệp và hợp tác xã có doanh thu dưới một tỷ đồng/năm
   Doanh nghiệp và hợp tác xã hoạt động với doanh thu dưới mức một tỷ đồng, không đăng ký tự nguyện phương pháp khấu trừ, sẽ áp dụng phương pháp kê khai thuế trực tiếp.
2. Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập không đăng ký tự nguyện phương pháp khấu trừ
   Những doanh nghiệp và hợp tác xã mới thành lập nhưng không đăng ký tự nguyện phương pháp khấu trừ cũng áp dụng phương pháp trực tiếp.
3. Hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý
   Mọi hoạt động liên quan đến mua, bán, và chế tác vàng, bạc, đá quý đều thuộc diện kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp.
4. Hộ, cá nhân kinh doanh
   Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không đăng ký tự nguyện phương pháp khấu trừ sẽ áp dụng phương pháp tính trực tiếp.
5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài không theo Luật Đầu tư
   Các tổ chức, cá nhân nước ngoài không tuân thủ Luật Đầu tư hoặc không hiện diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại đây sẽ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp. Các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động khai thác dầu khí tại Việt Nam, không hiện diện tại Việt Nam, cũng áp dụng phương pháp kê khai thuế trực tiếp.
6. Các tổ chức kinh tế khác không phải doanh nghiệp, hợp tác xã
   Tổ chức kinh tế khác, không thuộc nhóm doanh nghiệp hay hợp tác xã và không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ, sẽ áp dụng phương pháp tính trực tiếp.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Để đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, các doanh nghiệp cần tuân thủ quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 93/2017/TT-BTC, và các văn bản pháp luật liên quan. Dưới đây là các điều kiện cụ thể:

1. Chứng Từ Hóa Đơn Hợp Pháp

• • Hàng hóa, dịch vụ trong nước: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp.
  • Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu: Phải có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài (còn gọi là thuế nhà thầu). Chứng từ này áp dụng cho các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam.

2. Chứng Từ Thanh Toán Không Dùng Tiền Mặt

• • Giá trị hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên: Để khấu trừ thuế GTGT, doanh nghiệp cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, bao gồm thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán phi tiền mặt khác.
  • Giá trị hóa đơn dưới 20 triệu đồng: Với các hóa đơn dưới 20 triệu đồng, doanh nghiệp không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và có thể thanh toán bằng tiền mặt.

3. Mua Hàng Nhiều Lần Trong Ngày

• • Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từ một nhà cung cấp với giá trị dưới 20 triệu đồng mỗi lần nhưng tổng giá trị mua trong cùng một ngày từ 20 triệu đồng trở lên, thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

4. Các Trường Hợp Không Được Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

• • Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định, như không ghi thuế GTGT hoặc ghi sai thông tin về tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán hoặc người mua.
  • Hóa đơn giả, bị tẩy xóa hoặc có giá trị không đúng với thực tế hàng hóa, dịch vụ mua bán.
  • Các hóa đơn, chứng từ không đáp ứng yêu cầu pháp lý sẽ không đủ điều kiện để khấu trừ thuế.

5. Quy Định Khấu Trừ Thuế Đặc Biệt

• • Mua xe ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống: Trừ các trường hợp ô tô sử dụng cho hoạt động kinh doanh vận tải hoặc du lịch, số thuế GTGT đầu vào của xe có giá trị trên 1,6 tỷ đồng sẽ không được khấu trừ đối với phần vượt quá 1,6 tỷ đồng.
  • Doanh nghiệp kinh doanh hàng chịu thuế và không chịu thuế: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho các hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT phải được hạch toán riêng. Trường hợp không thể hạch toán riêng, thuế được khấu trừ sẽ được tính dựa trên tỷ lệ doanh thu chịu thuế so với tổng doanh thu.

6. Quy Định Đối Với Hóa Đơn Dịch Vụ Ăn Uống

• • Theo Công văn 15176/CTHN-TTHT ngày 11/05/2021, các hóa đơn giấy phải đáp ứng quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và các hóa đơn điện tử phải tuân theo Thông tư 32/2011/TT-BTC.

7. Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào Đối Với Chi Phí Được Trừ Khi Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

• • Các hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu tuân thủ quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.
  • Các trường hợp thuế GTGT không được khấu trừ đầu vào

Các trường hợp thuế GTGT không được khấu trừ đầu vào

Theo quy định tại Khoản 15, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, có những trường hợp khi thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào không được phép khấu trừ. Các doanh nghiệp cần lưu ý để đảm bảo rằng các chứng từ và hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đáp ứng đủ các yêu cầu pháp lý. Dưới đây là các trường hợp cụ thể:

1. Hóa Đơn Không Đúng Quy Định Pháp Luật

• • Hóa đơn không ghi thuế GTGT: Hóa đơn GTGT cần phải thể hiện rõ ràng thuế suất thuế GTGT và số tiền thuế phải nộp. Nếu hóa đơn không có thông tin này (trừ trường hợp đặc biệt ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT), thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ.
  • Nghĩa là: Mỗi hóa đơn phải ghi rõ thuế suất và số tiền thuế GTGT tương ứng.

2. Hóa Đơn Không Đúng Thông Tin Của Người Bán

• • Hóa đơn không ghi hoặc ghi sai tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán: Nếu các chỉ tiêu này không chính xác hoặc thiếu, hóa đơn sẽ không đủ để xác định người bán, và doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT.
  • Nghĩa là: Trên hóa đơn, thông tin về tên, địa chỉ và mã số thuế của người bán phải chính xác và đầy đủ.

3. Hóa Đơn Không Đúng Thông Tin Của Người Mua

• • Hóa đơn không ghi hoặc ghi sai tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua: Tương tự như người bán, nếu các thông tin về người mua không chính xác hoặc thiếu, hóa đơn sẽ không hợp lệ cho việc khấu trừ thuế GTGT, trừ khi hàng hóa hoặc dịch vụ dùng cho tiêu dùng nội bộ hoặc biếu tặng.
  • Nghĩa là: Hóa đơn phải thể hiện đúng thông tin của người mua, bao gồm tên, địa chỉ và mã số thuế.

4. Hóa Đơn, Chứng Từ Nộp Thuế GTGT Không Hợp Lệ

• • Hóa đơn giả hoặc bị tẩy xóa: Hóa đơn cần phải là bản gốc và không bị tẩy xóa. Nếu hóa đơn bị giả mạo, bị tẩy xóa hoặc không ghi đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ, sẽ không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT.
  • Nghĩa là: Hóa đơn phải hợp lệ, không bị tẩy xóa, và giá trị ghi trên hóa đơn phải đúng với giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua vào.

Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Khi áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT), số thuế GTGT phải nộp được tính toán bằng công thức sau:

Số Thuế GTGT Phải Nộp = Số Thuế GTGT Đầu Ra – Số Thuế GTGT Đầu Vào Được Khấu Trừ

Cách Xác Định Số Thuế GTGT Đầu Ra

Số thuế GTGT đầu ra là tổng số thuế GTGT của hàng hóa và dịch vụ bán ra, được ghi trên hóa đơn GTGT. Để tính toán số thuế đầu ra, bạn có thể áp dụng công thức:

Thuế GTGT Đầu Ra = Giá Tính Thuế Của Hàng Hóa/Dịch Vụ Bán Ra × Thuế Suất Thuế GTGT

Trong đó, Giá Tính Thuế là giá bán hàng hóa/dịch vụ chịu thuế, và Thuế Suất là tỷ lệ thuế GTGT áp dụng cho mặt hàng hoặc dịch vụ đó.

Lưu ý: Nếu hóa đơn ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, bạn cần tách thuế ra để tính số thuế đầu ra theo công thức dưới đây, quy định tại Điều 7, Khoản 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

Giá Tính Thuế = Giá Thanh Toán ÷ (1 + Thuế Suất)

Ví dụ: Nếu giá thanh toán là 1.100.000 đồng và thuế suất là 10%, giá tính thuế sẽ được tính như sau:

Giá Tính Thuế = 1.100.000 ÷ (1 + 10%) = 1.100.000 ÷ 1.1 = 1.000.000 đồng

Dịch vụ kế toán trọn gói của gtax

Nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc kê khai thuế GTGT vì quy trình phức tạp và sự thay đổi liên tục của chính sách thuế. Các vấn đề phổ biến mà doanh nghiệp thường gặp phải bao gồm:

• Sai sót trong việc tính thuế GTGT đầu vào và đầu ra: Điều này có thể dẫn đến các khoản phạt hoặc nộp thuế thiếu.
• Không cập nhật kịp thời các thay đổi trong chính sách thuế: Điều này có thể gây ra vi phạm mà doanh nghiệp không hề biết.
• Thiếu sót trong việc lưu trữ chứng từ và hóa đơn: Khi bị cơ quan thuế kiểm tra, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế và phạt tiền.

Với Dịch Vụ Kế Toán Trọn Gói của Gtax, doanh nghiệp có thể yên tâm giải quyết các vấn đề này, giúp tối ưu hóa công tác kế toán và thuế để tập trung phát triển kinh doanh.

Tìm hiểu thêm: Dịch vụ kế toán trọn gói

Để biết thêm chi tiết và cập nhật mức phí, vui lòng liên hệ với GTAX qua hotline hoặc website của chúng tôi.

• Hotline: (028) 2221 6789  –  0938 542 541
• Website: https://gtax.vn